【中級會(huì)計(jì)職稱】每日一練

1、甲公司為動(dòng)漫軟件開發(fā)企業(yè)，其增值稅享受即征即退政策。2×19年12月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門即征即退方式返還的2×19年度增值稅款40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司實(shí)際收到返還的增值稅款時(shí)，進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理正確的是（�。�。

 A、應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入 40萬元  

 B、應(yīng)計(jì)入遞延收益40萬元  

 C、應(yīng)沖減管理費(fèi)用40萬元  

 D、應(yīng)計(jì)入其他收益40萬元  

答案： D

解析：甲公司收到即征即退方式返還的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，并且是用于補(bǔ)償已發(fā)生的支出，因此應(yīng)于收到時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（其他收益）；即征即退的增值稅等特殊情況，只能采用總額法，并且該事項(xiàng)與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，因此選項(xiàng)ABC均不正確。

2、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的有（�。�。    

A、企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)，研發(fā)完成時(shí)  

 B、因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽(yù)  

 C、期末按公允價(jià)值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額 

D、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債  

答案： AB

解析：選項(xiàng)A，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，因其不屬于企業(yè)合并形成的，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅；選項(xiàng)B，非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，形成的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅。

【提示】對非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但是，如果確認(rèn)該部分應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著將進(jìn)一步增加商譽(yù)的價(jià)值，又會(huì)增加應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。為避免進(jìn)入死循環(huán)，準(zhǔn)則規(guī)定此時(shí)不確認(rèn)遞延所得稅。

3、對于以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，期末公允價(jià)值以外幣反映的，下列處理不正確的是（�。�。

 A、應(yīng)當(dāng)先將該外幣金額按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較  

 B、屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損 益  

 C、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的，其折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益  

 D、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的，其折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)計(jì)入留存收益 

答案： D

解析：指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的，其折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

4、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，計(jì)提盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2019 年甲公司個(gè)別利潤表中投資收益為480萬元，不考慮其他因素，2019年甲公司合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的金額是（�。┤f元。

 A、330  

 B、630  

 C、500  

 D、480  

答案： A

解析：甲公司合并利潤表中“投資收益”＝甲公司個(gè)別利潤表中的投資收益480＋調(diào)整抵銷金額（500－500－150）＝330（萬元）。

5、甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（　）。

 A、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由6年延長至9年  

 B、因增資將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算  

 C、公允價(jià)值的計(jì)算由未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值改為估值技術(shù)方法計(jì)算  

 D、年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整本期所得稅費(fèi)用  

答案：C

解析： 選項(xiàng)ABD，與會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無關(guān)。