新年購(gòu)物季，給家人給自己，很多小伙伴都在買(mǎi)買(mǎi)買(mǎi)！可是當(dāng)付款人搖身一變成為收貨人，收到貨物有的不喜歡，有的不合適，有的屬于沖動(dòng)消費(fèi)最后決定退貨退款，面對(duì)這種情形，買(mǎi)家賣(mài)家應(yīng)怎么處理呢？今天，就帶大家梳理一下銷(xiāo)售退回中涉及的稅務(wù)小知識(shí)。
<<賣(mài)家篇>>
一、關(guān)于發(fā)票
問(wèn)：今年元旦店鋪銷(xiāo)量很高，銷(xiāo)售的貨物也都如實(shí)開(kāi)具了發(fā)票，有的開(kāi)了專(zhuān)票，有的開(kāi)了普票，但是有一些消費(fèi)者后來(lái)有選擇了退貨，那我開(kāi)出去的發(fā)票怎么辦呀？
答：這個(gè)要根據(jù)不同的發(fā)票種類(lèi)和退貨時(shí)間來(lái)分情況看的，下面我來(lái)詳細(xì)給你講一講吧~
01 紙質(zhì)普通發(fā)票
開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。
02 紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票
情形一：一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(含未打印的專(zhuān)用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
同時(shí)具有下列情形的，為符合作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；
（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；
（三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為‘納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符’、‘專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符’。
情形二：納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：
(一)購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信。
購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息。
銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息。
(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
03 電子普通發(fā)票
增值稅電子發(fā)票開(kāi)具后不能作廢。納稅人開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票。
二、關(guān)于企業(yè)所得稅收入調(diào)整
問(wèn)：那公司確認(rèn)的銷(xiāo)售收入該怎么調(diào)整呢？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。（五）企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷(xiāo)售折讓?zhuān)黄髽I(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷(xiāo)售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。”
<<買(mǎi)家篇>>
問(wèn)：我元旦在商場(chǎng)買(mǎi)了一件羽絨服，拿到了紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票，但是后來(lái)又覺(jué)得不喜歡，去商場(chǎng)把衣服退了，結(jié)果店員要求我退回發(fā)票，這是合理的嗎？
答：賣(mài)家開(kāi)具紅字發(fā)票需要收回全部發(fā)票聯(lián)次，并注明作廢字樣或取得購(gòu)買(mǎi)方有效證明。所以，買(mǎi)家是需要退回相應(yīng)發(fā)票聯(lián)次的。友情提醒：購(gòu)物后要妥善保管好發(fā)票哦~
問(wèn)：那如果是在淘寶等網(wǎng)上購(gòu)物平臺(tái)買(mǎi)的，收到的是電子普通發(fā)票，也需要把發(fā)票還給商家嗎？
答：不需要。開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以直接開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票，無(wú)需退回增值稅電子普通發(fā)票。
問(wèn)：好滴，漲知識(shí)啦。對(duì)了我還想問(wèn)一下，趁著元旦我們公司采購(gòu)了一批電腦，已經(jīng)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票并抵扣了，但是發(fā)現(xiàn)電腦型號(hào)不對(duì)準(zhǔn)備退貨，那之前抵扣的進(jìn)項(xiàng)要什么時(shí)候轉(zhuǎn)出？
答：購(gòu)買(mǎi)方在系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，并暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。 |
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